Serj,
официальная позиция Росвоенипотеки и налоговых органов не изменилась -
вычет можно получить только с внесенных собственных средств.
Насчет мнения юриста и решения суда: не мне, конечно, как человеку без профильного юридического образования, с ними спорить, но отмечу следующее:
Позиция суда и юриста в целом основываются на
трех предположениях:
- предоставление ЦЖЗ не основано на административном или ином властном подчинении военнослужащего займодателю ( ФГКУ "Росвоенипотека" ), а значит, эти средства не относятся к средствам федерального бюджета;
- средства ЦЖЗ являются заемными и возвратными (на возмездной (с процентами) или безвозмездной (без процентов) основе);
- средства ЦЖЗ не отражаются в доходах участников НИС и не учитываются при определении налоговой базы как доход налогоплательщика, затем освобождаемый от налогообложения, следовательно, средства ЦЖЗ не являются выплатой, предоставленной из средств федерального бюджета в том понимании, которое используется НК РФ.
1. Не могу полностью согласиться, что предоставление ЦЖЗ не основано на административном или ином властном подчинении. ЦЖЗ выдается только военнослужащим, проходящим службу по контракту. Военнослужащий связан (подчинен государству и своим командирам) контрактом и законодательством о прохождении военной службы. Причинно-следственная связь в предоставлении ЦЖЗ, по-моему, очевидна: для получения займа нужно присягнуть государству. Не это ли административное (властное) подчинение?
2. Если военнослужащий исправно служит Родине или увольняется раньше срока по "льготным" статьям, займ автоматически погашается и
возврату не подлежит.
Мое мнение, что вычет со средств ЦЖЗ, использованных для приобретения жилья, можно получить только в случае увольнения с военной службы без права на использование накоплений, предполагающем возврат в бюджет предоставленных средств ЦЖЗ. В этом случае ЦЖЗ становится "классическим" возвратным займом. А вот если государство его "простило", например, при выслуге 20 лет и более, это уже по смыслу не займ, а безвозмездная и невозвратная субсидия.
3. Здесь, как и в предыдущем пункте, на лицо несоответствие одной законодательной нормы другой. Видимо, в НК РФ целесообразно внести изменения, указав, что не только доходы от инвестирования накоплений (п. 37 ст. 217 НК РФ), но и сами накопления, использованные для приобретения (строительства) жилья, не подлежат налогообложению (НДФЛ).
Я сейчас не выступаю против военнослужащих, я сам из их числа и хотел бы получать вычет со средств ЦЖЗ и ипотечного кредита. Вместе с тем, идея вычета в моем понимании состоит в том, что государство "прощает" гражданину налог на доходы за отчетный период - уплаченный или подлежащий уплате налог. Так вот, в общем случае военнослужащий получает ЦЖЗ в качестве первоначального взноса для покупки жилья, сам не платит по кредиту и при наличии 20 лет выслуги все эти деньги достаются ему безвозмездно и безвозвратно. Заметьте, это по сути его доход, с которого ни копейки налога не заплачено.
Рассмотрим обычный "гражданский" кредит: заемщик его получил, исправно погашает, но погашает за счет чего? - за счет своих доходов, которые облагаются налогом.
Еще раз самое главное (на примере военной и гражданской ипотеки):
- ЦЖЗ покрывает первоначальный взнос при покупке жилья, основной долг и проценты по кредиту. Военнослужащему ЦЖЗ в общем случае достается "просто так", налоги на доходы он с него не платит;
- гражданский кредит погашается из доходов заемщика, облагаемых налогом (зарплата, свой бизнес и пр.), первоначальный взнос берется также из некоторых доходов, облагаемых налогом.
Так если со средств, направленных на погашение кредита, и предоставленных в качестве первоначального взноса, военнослужащий налога не заплатил, то с какой стати ему этот налог возвращать? Так в бюджете может образоваться дыра!
А вот если военнослужащий увольняется без права на использование накоплений, или увольняется с таким правом, но кредит не полностью не погашен, то в таком случае ЦЖЗ и/или остаток кредита он будет погашать уже из доходов "на гражданке", с которых налог удерживается. Таким образом, по моему мнению, если по увольнению у военнослужащего остались долги, то в размере этих долгов (не превышающих сумм, указанных в договоре купли-продажи квартиры) вычет получить можно.
Ну а с собственными средствами, внесенными при покупке квартиры, и использованными при погашении причисленных процентов все и так понятно. Я уже про это ранее писал и таким образом сам получил вычет.
PSЗаконодательство не идеально, есть противоречия. Надеюсь, со временем противоречия будут устранены. От себя лично хотел бы предостеречь от получения вычета с суммы кредита и ЦЖЗ, выданного в качестве первоначального взноса. Ситуация спорная, суды решают ее по-разному, есть факты, когда налоговая требует вернуть ошибочно начисленный вычет, привлекает к этому даже военную прокуратуру (зачем-то).
100% безопасный и рабочий вариант - получить вычет с собственных средств или обращаться за вычетом после увольнения, если остались долги, которые придется погашать из своего кармана (насколько я знаю, срока давности для получения вычета нет).
